个人所得税
工资薪金、年终奖个人所得税计算方法

工资、薪金计算公式:

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点
实发工资=应发工资-四金-缴税
个税起征点:现行起征点2000元/月;2011年9月1日起,按3500元/月的起征标准算。
案例:如果某人的工资收入扣除三险一金后为7200元,他应纳个人所得税为:(7200—3500)×10%—105=265(元)

年终奖缴纳个税计算公式:

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
计算公式为: 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。         
计算公式为: 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数...[详细]


工资薪金、年终奖所得目前适用个人所得税税率表

级数

全月含税收入级距

全月不含税收入级距

税率%

速算扣除数(元)

说明

1

不超过500元

不超过475元的

5

0

1、本表含税级距指以每月收入额减除费用两千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

2

超过500元至2,000元

超过475元至1,825元的部分

10

25

3

超过2,000元至5,000元

超过1,825元至4,375元的部分

15

125

4

超过5,000元至20,000元

超过4,375元至16,375元的部分

20

375

5

超过20,000元至40,000元

超过16,375元至31,375元的部分

25

1,375

6

超过40,000元至60,000元

超过31,375元至45,375元的部分

30

3,375

7

超过60,000元至80,000元

超过45,375元至58,375元的部分

35

6,375

8

超过80,000元至100,000元

超过58,375元至70,375的部分

40

10,375

9

超过100,000元

超过70,375元的部分

45

15,375


工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表 (2011年9月1日起施行

级数

全月含税收入级距

全月不含税收入级距

税率%

速算扣除数(元)

说明

1

不超过1,500元

不超过1,455元的部分

3

0

1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

2

超过1,500元至4,500元

超过1,455元至4,155元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元

超过4,155元至7,755元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000元

超过7,755元至27,255元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000元

超过27,255元至41,255元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000元

超过41,255元至57,505元的部分

35

5,505

7

超过80,000元

超过57,505元的部分

45

13,505


根据新税率算出来的无效年终奖区间(2011年9月1日起施行

级数

含税级距

税率%

速算扣除数(元)

无效区间

说明

1

不超过1,500元

3

0

无效纳税区间有两个特点:一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言,税前收入增加税后升入不升反降或保持不变。二是各区间的起点都是税率变化相应点。

2

超过1,500元至4,500元

10

105

18,001-19,283.33

3

超过4,500元至9,000元

20

555

54,001-60,187.5

4

超过9,000元至35,000元

25

1,005

108,001-114,600

5

超过35,000元至55,000元

30

2,755

420,001-447,500

6

超过55,000元至80,000元

35

5,505

660,001-706,538.46

7

超过80,000元

45

13,505

960,001-1,120,000

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税计算方法

个体工商户的生产、经营所得应纳税额计算公式:

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式:

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每月2000元


个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得目前适用税率表

级数

全月含税应纳税所得额

全月不含税应纳税所得额

税率%

速算扣除数(元)

说明

1

不超过5千元的

不超过4,750元的

5

0

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 

2

超过5千元到1万元的部分

超过4,750元至9,250元的部分

10

250

3

超过1万元至3万元的部分

超过9,250元至25,250元的部分

20

1,250

4

超过3万元至5万元的部分

超过25,250元至39,250元的部分

30

4,250

5

超过50,000元的部分

超过39,250元的部分

35

6,750


个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表(2011年9月1日起实施

级数

全年含税应纳税所得额

全年不含税应纳所得额

税率%

速算扣除数(元)

说明

1

不超过15,000元的

不超过14,250元的

5

0

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

2

超过1.5万元到3万元的部分

超过14,250元至27,750元的部分

10

750

3

超过3万元至6万元的部分

超过27,750元至51,750元的部分

20

3,750

4

超过6万元至10万元的部分

超过51,750元至79,750元的部分

30

9,750

5

超过100,000元的部分

超过79,750元的部分

35

14,750

劳务报酬所得应纳税额的计算方法

劳务报酬所得应纳税额的计算公式:

1.每次收入不足4000元的:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20%
2.每次收入在4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20%
3.每次收入额的应纳税所得额超过20 000元的:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数 =每次收入额*(1-20%)*适用税率—速算扣除数


目前劳务报酬所得适用税率表

级数

每次含税应纳税所得额

不含税应纳税所得额

税率%

速算扣除数(元)

说明

1

不超过2万元的

不超过1.6万元的

20

0

1、表中的含税级距、不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

2

超过2万元到5万元的部分

超过1.6万元至3.7万元的部分

30

2,000

3

超过50,000元的部分

超过37,000元的部分

40

7,000

其它个人所得税计算方法

稿酬所得应纳税额的计算公式:
1.每次收入不足4000元的:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率*(1-30%)=(每次收入额-800)*20%*(1-30%)
每次收入在4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率*(1-30%)=每次收入额*(1-20%)*20%*(1-30%)
特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式
1.每次收入不足4000元的:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20%
2.每次收入在4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20%
财产转让所得应纳税额的计算公式:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20%
利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式:
应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%

 
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个税调整进程
个税起征点

  我国于1980年9月颁布施行个人所得税法,开始征收个人所得税,同时确定了个税800元的起征点。
· 2005年10月27日,个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定将于2006年1月1日起施行。
· 2007年12月29日,个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
· 2011年6月30日,全国人大决定个税起征点将从现行的2000元提高到3500元,2011年9月1日起施行...[详细]


如何利用无效纳税期间设计年终奖

  无效纳税区间有两个特点:一是每个区间的起点都是税率变化相应点;二是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言,随税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变,如年终奖为18001元时,相应的个税为1695.1元,税后收入为16305.9元;而年终奖为18000元时,应缴的个税为540元,税后收入为17460元。可看出:税前收入增加1元,税后收入减少1154.1元...[详细]


过去10年个税占总税收比例

时间

个税收入

占总税收比例

2010年

4,837亿

6.61%

2009年

3,949亿

6.63%

2008年

3,722亿

6.86%

2007年

3,184亿

6.44%

2006年

2,452亿

6.52%

2005年

2,093亿

6.78%

2004年

1,737亿

6.75%

2003年

1,417亿

6.93%

2002年

1,211亿

7.12%

2001年

995亿

6.90%


中华人民共和国个人所得税法

  《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过,现予公布,自2011年9月1日起施行...[详细]

相关法规:

·国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知

·中华人民共和国个人所得税法实施条例(2008年修订)